企业合并的税务处理（企业合并交税）
本文目录一览：
- 1、公司合并的税务处理及例解
- 2、企业合并税务的亏损怎么处理
- 3、集团内部子公司合并税务怎么处理
- 4、企业合并相关的税会处理-应税合并、免税合并!
- 5、两个100%持股的子公司合并成一个全资子公司税务如何处理
公司合并的税务处理及例解
例解：在A企业与C企业的合并协议中，若约定部分资产、债权、债务由A企业承担，其他部分转移到C企业，则B企业转移到A企业的应税货物应征收增值税，而转移到C企业的部分不征收增值税。综上所述，公司合并的税务处理需根据具体情况判断，特别是增值税的处理需关注产权转让的完整性及资产转让的具体方式。
税务处理原则在吸收合并中，被合并企业的法人资格丧失，其资产和负债由合并企业承继。因此，税务处理上需要遵循相关税法规定，确保税收的公平性和合理性。
在探讨汪道平提及的上市公司反向吸收合并母公司税务处理案例时，我们以双汇发展吸收合并河南省漯河市双汇实业集团有限责任公司（以下简称“双汇集团”）为例，进行深入分析。交易背景与方案 双汇发展作为上市公司，通过发行股份的方式，吸收了其母公司双汇集团的全部资产和负债。
公司吸收合并是指一个公司吸收合并其他公司，而被吸收的其他公司解散，吸收合并的公司继续存续。在吸收合并过程中，税收处理是一个关键环节，直接关系到合并的合法性和经济性。
企业合并税务的亏损怎么处理
企业合并中税务亏损的处理需根据税务处理方式（一般性或特殊性）及税法限制进行，核心规则如下：亏损弥补基本原则根据《企业所得税法》第五条，企业合并后的亏损可在后续年度弥补，用于抵减应纳税所得额，但需遵守5年弥补期限（自亏损发生年度起算）。例如，2020年产生的亏损最迟需在2025年底前弥补完毕。
按照一般性税务处理的规定，被合并企业B的亏损不能在合并企业A的利润中结转弥补。而在特殊性税务处理的情况下，被合并企业B的亏损可以由合并企业A在一定条件下弥补。
首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业纳税年度发生的亏损，可以准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。这是企业亏损弥补的基本原则。
若适用特殊性税务处理：被合并企业的亏损可以由合并企业进行弥补。具体的弥补限额计算公式为：弥补限额 = 被合并企业净资产公允价值 × 国家发行的最长期限国债利率。例如，若被合并企业净资产公允价值为1亿元，国债利率为5%，则年度最高可弥补亏损为500万元。被合并企业的亏损需在合并后5年内完成弥补。
集团内部子公司合并税务怎么处理
1、集团内部子公司合并的税务处理主要依据相关的税法规定和税务政策。首先，根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）的规定，企业合并时，当事各方需按规定处理税务。
2、税务注销与税款清理：被吸收的全资子公司需要进行税务注销，并清理结算所有税款，包括增值税、企业所得税等。税务义务承继：合并后的母公司需要承继全资子公司的税务义务和责任。资产税务处理：资产一般按账面价值转移，不涉及增值税缴纳；若资产转移过程中发生增值，则需按规定缴纳企业所得税。
3、对于同一控制下且不需要支付对价的企业合并，企业可以选择适用财税（2009）59号的“特殊性税务处理”或财税（2014）109号的“资产划转”处理。特殊性税务处理：合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。
4、吸收合并子公司的税务处理主要涉及增值税、土地增值税、契税、企业所得税等方面。增值税：在资产重组过程中，如通过合并等方式将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围。
5、企业所得税一般性税务处理：母公司需按公允价值确定接受子公司资产和负债的计税基础，子公司按清算进行所得税处理，计算清算所得。
6、同时附上合并各方的 营业执照 复印件； 最后要依法刊登公告；（需要两个公司一起公告，公告内容一样，公告落款要署名两个公司）。
企业合并相关的税会处理-应税合并、免税合并!
1、免税合并是指在企业合并过程中，满足一定条件（如股权支付比例等）的合并方式，可以享受免税待遇。
2、免税合并是指合并方支付给被合并企业或其股东的非股权支付额不高于所支付的股权票面价值15%的，经税务机关审核确认，当事各方可选择免税处理。在免税合并中，被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。
3、应税合并与免税合并是企业在合并过程中面临的两种不同税务处理方式，主要区别在于被合并方或被购买方在资产转让时是否需要缴纳税款。应税合并：在应税合并中，被合并方或被购买方在转让其资产时需要缴纳税款。这通常发生在资产转让不具有商业实质或不符合免税合并条件的情况下。
4、税务处理 免税合并：被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，因此不计算缴纳所得税。税法不承认公允价值，合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原账面价值为基础确定。
5、免税合并：被合并企业：不确认全部资产的转让所得或损失，因此不需要缴纳所得税。合并企业：接受被合并企业的资产时，其计税基础为原账面价值。这意味着合并企业可以以原账面价值为基础对接受的资产进行税务处理，从而避免了因公允价值与账面价值之间的差异而产生的递延所得税。
6、免税合并下，被合并的公司不确认整体资产的转让收益、亏损，不计算缴纳所得税。应税合并下被合并方要计算缴纳所得税。免税合并下，税法不承认公允价值，即合并公司接受被合并公司整体资产的税收成本，应根据被合并公司之前的账面价值为基础，因此免税合并下资产或负债的税基就是之前的账面价值。
两个100%持股的子公司合并成一个全资子公司税务如何处理
两个100%持股的子公司合并成一个全资子公司，其税务处理需根据是否满足特殊性税务处理条件来分别进行。若符合特殊性税务处理条件：被合并方以及被合并方股东可能不用缴纳企业所得税。
在企业转让全资子公司的过程中，涉及的所得税处理应遵循国家税务总局的相关规定。
特殊性税务处理的适用条件包括：重组具有合理商业目的，非以减税为主要目的；重组资产或股权比例符合规定；重组后12个月内不改变原有经营活动；重组对价中涉及股权支付比例符合规定；以及重组后12个月内原主要股东不得转让新取得股权。有观点认为，母公司吸收合并全资子公司不适用特殊性税务处理。
